ФНС России перечислила основания для признания самозанятых работниками

ФНС России опубликовала письмо, в котором установила критерии перевода лиц из самозанятых в работников, фактически осуществляющих деятельность по трудовому договору (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Так, к признакам подмены трудовых взаимоотношений гражданско-правовыми с целью уменьшения зарплатных налогов и взносов, по мнению налогового ведомства, относятся:

1. Сотрудничество с работодателем возможно только после регистрации в качестве плательщика НПД. Таким образом, получение статуса самозанятого и одновременное заключение договора с Заказчиком на оказание услуг будет являться негативным фактором.
2. Определение Заказчиком режима работы Исполнителем (плательщиком НПД), в том числе рабочие часы и время для отдыха. При этом, если таких условий нет в договоре, но на практике они существуют и будут доказаны налоговым органом, риск переквалификации очень велик.
3. Даты и порядок оплаты услуг самозанятому схожи с графиком выплаты заработной платы по трудовому законодательству.
4. Сотрудник Заказчика контролирует работу самозанятого и руководит им, а так же плательщик НПД оказывает услуги или распределяет свой маршрут, руководствуясь производственной необходимостью Заказчика.
5. Оборудование и инструменты, а также иные расходные материалы самозанятому предоставляет Заказчик.

Как будет проходить процесс доказывания последних двух фактов, (пункты 4 и 5) покажет судебная практика, поскольку указанные признаки вполне вписываются в рамки гражданско-правовых взаимоотношений.

Перечисленные критерии, по мнению налогового ведомства, свидетельствуют об отсутствии самостоятельности при ведении самозанятыми предпринимательской деятельности. А цель заключения договоров с плательщиками НПД в подобных случаях - незаконная оптимизация НДФЛ и страховых взносов.

Рассмотренные признаки будут включены в новый приказ ФНС, как критерии оценки налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок. Необходимо отметить, что налоговые органы все больше и большое уделяют внимания плательщикам НПД и тем лицам, которые пользуются их услугами, в том числе в территориальных инспекциях Москвы. Чтобы свести риски переквалификации к минимуму необходимо грамотное составление договоров с плательщиками НПД и профессиональнее ведение бухгалтерского и кадрового учета.

За долгую работу команды «Балиот», по ведению бухгалтерского учета, мы успешно прошли вместе с нашими клиентами не один десяток проверок, налоговых и не только. Мы ценим деньги и время наших партнеров и гарантируем профессиональный и ответственный подход при решении любых задач. Контакты для связи: info@baliot.ru, +7(495)127-7398.