ИП с НДС

Для оптимизации своих налогов немало ООО выбирают работу с НДС. Может ли ИП работать с НДС? Интересный вопрос, на который стоит ответить.

Работать ИП с НДС может, если:

• при регистрации не подавал заявление на переход одного из спецрежима (УСН, ПСН,НПД);
• применял спецрежим, но утратил право на его использование;
• объединяет ОСНО с ПСН.

Обязанность по оплате НДС у ИП могут возникнуть и на специальном режиме, если предприниматель:

• выставил счет-фактуру с НДС;
• выступает налоговым агентом по НДС;
• импортирует.

Порядок расчета и уплаты НДС для ИП

В главе 21 НК РФ определен порядок расчета и оплаты НДС в бюджет. По нему ИП к стоимости товаров, работ и услуг добавляет НДС по таким же ставкам, что и ООО. С 1 января 2019 года в России действует ставка 20%, но есть исключения, для определенных групп товаров предусмотрена ставка НДС 10% (ст.164 НК РФ). Если же ИП занимается экспортом, то стоимость своих товаров и услуг облагает НДС по ставке 0%.

Между реализациями с НДС 0% и без НДС есть существенная разница. По окончанию квартала ИП рассчитывает НДС к уплате как разницу между исходящим (НДС с реализаций) и входящим (НДС с закупки). Если ИП по итогам отчетного периода оплатил больше НДС поставщикам, чем выставил покупателям, то законодательство разрешает вернуть часть входящего НДС из бюджета (ст. 176 НК РФ).

Плюсы и минусы работы с НДС 

Вопрос работать ИП с НДС или нет, напрямую зависит от многих факторов.

К плюсам ОСНО можно отнести:

• разрешено заниматься любой деятельностью, кроме той деятельности который ИП не имеет право осуществлять по законодательству на любой системе налогообложения - банковская, страховая деятельность, производство и продажа алкоголя, открывать ломбарды и быть туроператором (если вы планируете работать в одном из этих направлений, то вам нужно открывать ООО);
• нет ограничений по прибыли и количеству сотрудников, а так же по площади арендуемых помещений;
• для многих контрагентов выгодно взаимодействовать с ИП на ОСНО, так как можно учесть НДС к вычету;
• общий режим это единственный режим для ИП, на котором можно получить имущественные и социальные вычеты. Иногда это помогает неплохо сэкономить на налогах.

Главные недостатки ОСНО:

• высокая налоговая нагрузка. ИП придется платить в бюджет все налоги по ОСНО;
• выставлять и оформлять счет-фактуры согласно требованиям, прописанным в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
• больше отчетности, которую необходимо сдавать ежеквартально, а значит и больше вероятности получить штраф за ошибку или несвоевременную сдачу отчета. Кроме того декларацию по НДС налоговая принимает только в электронном виде, а это дополнительные расходы на электронный документооборот.

Всех этих минусов можно избежать с помощью профессионального бухгалтера, который разбирается во всех тонкостях и нововведениях бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Освобождение от НДС для ИП на ОСНО

При соблюдении одновременно нескольких условий из п. 1 ст. 145 НК РФ, ИП на ОСНО может не платить НДС, если:

• выручка (без НДС) по реализациям, совершенных на территории РФ, за последние три календарных месяца составила менее 2 млн рублей;
• ИП зарегистрирован не меньше трех месяцев назад;
• ИП не является участником инвестиционного или простого товарищества, концессионером или доверительным управляющим;
• ИП не торгует подакцизными товарами.

Для освобождения от уплаты НДС ИП подает заявление в свою налоговую. Освобождение дается на 12 месяцев, либо до нарушения одного из вышеперечисленный условий.

Освобождение от НДС дает право предпринимателю:

• не платить и не начислять НДС с реализаций, выставляя счета-фактуры покупателям с пометкой «Без налога (НДС)»;
• не подавать декларации по НДС;
• не вести книгу покупок, но книгу продаж он вести обязан;
• «входной» НДС предприниматель не принимает к вычету, но может включить его в стоимость приобретенного товара и услуг.

Нужно ли сдавать декларацию, если деятельность ИП освобождена от НДС

В законодательстве есть операции, которые не облагаются НДС, они связаны с ритуальными, медицинскими услугами, а так же услугами по присмотру и уходу за детьми, более подробный список перечислен в п. 2 ст. 149 НК РФ.

При осуществлении одной из вышеперечисленных операций, ИП освобожден от НДС, но сдавать декларацию в ИФНС должен в установленные сроки.

Сроки сдачи декларации по НДС и график уплаты налога в 2023 году

Форма налоговой декларации по НДС утверждена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Последняя редакция от 24.12.2021 года действует с 01.04.2022 г. ИП работая с НДС должен ежеквартально подавать декларацию в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки сдачи налоговой декларации по НДС в 2023 году. 

Декларация по НДС, а так же все пояснения, которые запросила ИФНС к этой декларации, подаются только в электронном виде.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в размере 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, даже неполный, но не менее 1 000 рублей и не более 30 % (ст. 119 НК РФ). Плюсом к этой сумме начислят пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. ИФНС может так же заблокировать расчетный счет ИП, если он не сдаст декларацию в течение 20 рабочих дней после установленного срока.

Сроки уплаты НДС для ИП в 2023 году.

НДС к уплате за квартал ИП делит на 3 равные части и оплачивает его до 25 числа каждого месяца. Все сроки мы привели в таблице.

ИП может платить всю сумму НДС сразу, один раз за квартал, но только в самую раннюю дату оплаты за квартал.